作者：中國財政科學研究院公共收入研究中心副主任、研究員、博導 梁季
習近平總書記在企業家座談會上重申“繁榮國內經濟、暢通國內大循環”的重要性，并明確提出“要繼續減稅降費”。立足大循環謀篇雙循環是“于變局中開新局”的關鍵一招。加快形成雙循環的關鍵要義在于暢通國內大循環，提升供需匹配度，提高供給體系的質量和效率，擴大有效投資，擴大消費需求等。
稅費制度既是宏觀經濟調控體系中的一部分，又是影響微觀市場主體決策的重要制度變量之一，既影響資源配置效率，又對收入分配產生重要影響。減稅降費有力促進我國經濟社會的發展和穩定，對經濟循環有重要影響。應積極調整減稅降費的思路和重點，促進雙循環的形成和暢通，促使減稅降費在助力雙循環的形成和暢通方面發揮作用。
第一，穩定宏觀稅負，實施有增有減的結構性減稅（費）。一是未來一段時期我國宏觀稅負宜穩不宜降。宏觀稅負是指財政收入占GDP的比重。依據我國財政收入的不同口徑，通常將宏觀稅負劃分為小、中和大三個口徑。其中小口徑和中口徑宏觀稅負更能反映我國財政統收統支能力。從我國未來經濟社會發展對財政的要求來看，宏觀稅負水平不宜再降。從為經濟社會發展創造穩定環境的角度來看，未來我國財政支出壓減空間有限，因此需要保持一定宏觀稅負水平予以支撐。從國際比較的視角看，未來中小口徑的宏觀稅負宜穩不宜降。二是推進有增有減的結構性減稅（費）。雙循環經濟新格局的形成和暢通要求我國繼續實施減稅降費。在統籌考慮保持宏觀稅負穩定的情況下，未來應實施結構性減稅（費），具體是指在保持宏觀稅負相對穩定的前提下實行有增有減的結構性減稅（費），以兼顧實現宏觀稅負穩定和減稅降費雙目標。
第二，以制度改革推進結構性減稅（費）。為了更好地穩定市場預期，為市場公平競爭創造規范、統一和公平的制度環境，減少政策頻繁調整帶來的全社會制度性交易成本的提高，未來應該以改革促減稅降費，消除雙循環形成和暢通中深層次的體制機制障礙。
一是提高直接稅占比，優化收入分配結構，提升資源配置效率。在穩定宏觀稅負的情況下，直接稅占比提高則意味著間接稅占比的降低，這種稅制結構轉換既可以發揮直接稅制度的優勢，又能規避間接稅制度的弊端。
二是建立以增值稅和個人所得稅為主的“雙主體”稅制模式。這種稅制模式可以較好地兼顧籌集財政收入、提升資源配置效率促進投資、調節收入分配以促進消費的三重目標。個人所得稅兼具籌集財政收入和調節收入分配的雙重能力，因而被稱為“良稅”，建議建立以增值稅和個人所得稅為主的“雙主體”稅制模式。
三是加快推進增值稅深化改革，充分發揮其稅收中性特點。未來應加快推進增值稅改革，盡快推進稅率三檔并兩檔的改革，擴大增值稅留抵稅款的退稅范圍、規模和速度，確保應退盡退，大力清理稅收優惠政策等。
四是繼續推進個人所得稅改革，提高個人所得稅收入占比。應繼續推進個人所得稅改革，建立更加科學的綜合費用扣除制度，將生產經營所得等所得逐漸納入綜合所得，優化個人所得稅稅率級距等，提升個人所得稅在我國稅制中地位，減少對間接稅尤其是對增值稅的依賴，實現市場效率提升、優化收入分配格局、擴大投資和消費共贏。
五是后移部分消費稅稅目征稅環節，提高部分消費稅稅目負擔，充分發揮消費稅籌集收入的能力。消費稅籌集財政收入和調節居民消費行為，征稅環節越靠后、越接近消費調節功能越好，籌集財政收入的效果也越好。未來應將汽油、汽車以及酒類消費稅征稅環節后移至批發或零售環節，提高煙草消費稅批發環節稅率，提高消費稅籌集財政收入的能力。
六是將小微市場主體的稅收優惠政策制度化、長期化，優化小微市場主體增值稅優惠方式。無論從小微市場主體自身抗市場風險能力弱的特點看，還是從其對就業和創新的重要貢獻來看，均需要在稅收政策給予其一定程度傾斜。自2011年以來，我國連續9次調整小微市場主體稅收政策，旨在實質性降低其稅收負擔，效果顯著。鑒于雙循環的形成和暢通中促進小微市場主體大發展的戰略需要，應將小微市場主體稅收優惠政策制度化、長期化，小微市場主體穩定預期，將有利于其進行長期生產和財務規劃。
七是繼續主動降低我國關稅稅率總水平。未來仍需要繼續降低關稅稅率，增加進口，促進消費，倒逼供給改善，提高我國在世界經濟舞臺的話語權。
總體而言，雙循環經濟新格局給減稅降費提出了新的要求。我們需要進一步穩定預期和形成更加公平的市場環境，減少對初次分配的影響，對市場配置資源保持“中性”，改善和優化宏觀、微觀收入分配格局，更穩妥處理減稅降費與財政風險的關系。實施穩定宏觀稅負、有增有減的結構性減稅（費），以制度改革推進結構性減稅（費），積極調整減稅降費的思路和重點，助力雙循環的形成和暢通。
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