以擴大征稅范圍、合理設計稅率與改革征收模式為重點，加快推進消費稅改革

合理界定征稅范圍，強化對高消費、高耗能、高污染產品和服務行為的征稅。一是調整消費品征收范圍，加強對高消費產品的征稅。根據經濟發展的實際狀況和人民生活水平的變化，及時調整征稅商品的范圍，尤其是增加對高檔品、奢侈品征稅，如將高檔保健品、高檔時裝、高檔裝飾品、高檔家具等納入征稅范圍。二是加強對高耗能、高污染產品以及一些不可再生的資源性產品的征稅。三是對于一些高檔消費行為，如高檔娛樂消費、高檔會所、高級美容等服務行為，也應該適時征收消費稅。同時，應該建立消費稅征收范圍的動態調整機制，基于經濟社會的發展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費品劃分標準的變化，及時對消費稅征收范圍進行調整。

科學合理設置稅率，適當拉大不同稅目的稅率差距。由于消費稅的調節作用與消費品的需求彈性緊密相關，建議可以參照需求彈性的大小來對征稅的商品子目錄進行細化分類，并設置不同的稅率，對需求彈性大的商品征收高稅率，對中檔的消費品征收低稅率，充分體現消費稅的累進性，更好發揮消費稅調節收入分配的功能。同時，借鑒國外的做法，對有害環境或危害身體健康不建議消費的產品、一些奢侈品、不可再生的稀缺資源性產品等設置較高的稅率。

調整征收環節，改變計稅方式，實行價外稅。應加快研究將目前在生產（進口）環節的征稅改為主要在零售或批發環節征收，相應的計價方式也由價內稅改為價外稅，在消費者購買商品時繳納消費稅，分別標出商品的購買價和消費稅額，使消費者明確獲知所承擔的消費稅稅負，提高征稅透明度，使得消費者能夠做出有效選擇，強化消費稅的價格引導作用。

不斷改革完善財產稅體系，強化對財產全環節特別是財產保有以及贈與繼承環節的征稅

明確財產稅的改革方向，增強財產稅在調節居民收入差距方面的功能，擴大征稅范圍，將不動產的取得、保有、轉讓各環節都納入稅收范圍，在購買、贈與、繼承、交換等財產取得環節征收契稅；在贈與和繼承環節征收遺產稅和贈與稅；在保有環節開征房地產稅。

具體而言，第一，總結上海、重慶兩市的試點經驗，加快推進房產稅制度改革。一是改變現行對個人擁有的非用于生產、經營的房產不征稅的規定，逐步擴大征收范圍，將個人住房納入范圍之內。二是完善稅率設計，整合現有交易環節的稅種，強化對于投資性房產持有環節的征稅力度。三是不斷完善我國的不動產登記制度與不動產價格評估制度。第二，適時開征遺產與贈與稅。世界大多數國家均已征收了遺產與贈與稅，長期以來，我國也已經提出了研究開征遺產稅的政策目標，但是一直沒有正式開征。2013年2月國務院批轉的發展改革委、財政部、人力資源社會保障部制定的《關于深化收入分配制度改革的若干意見》也已經明確提出，研究在適當時期開征遺產稅問題。建議借鑒國際做法，結合國內基礎條件的逐步完善，落實《意見》要求，適時開征遺產與贈與稅。

改進社會保險費的征繳管理，更加有效發揮社會保險制度在調節居民收入分配中的作用

雖然很多國家開始征收社會保障稅（據不完全統計，在全世界建立社會保障制度的140多個國家中，已有90多個國家開征了不同形式的社會保障稅），但目前國內開征社會保障稅的爭議較大，面臨著較多的困難，未來進一步對社會保險費的征繳管理，能夠發揮其在調節居民收入分配差距方面的作用。

建議一是加快完善我國社會保險制度，合理確定社會保險基金的統籌層次，逐步整合規范各個險種費率、費基及相應的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺管理辦法，改變費用征收工作管理體制不順的問題，規定由一個單位統一負責對社保費的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現協調不順造成的征繳不力問題。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費征管與稅收征管信息相結合，提升信息資源的利用效率。

提高稅收征管能力，為稅收促進收入公平分配提供保障

一是加快稅收信息系統建設，提升信息化水平。在提高數據的準確性以及信息化水平的同時，加強稅收各部門內部的數據一致性與共享管理，同時加強與金融監管機構、工商、海關、不動產登記、公安、民政、技術監督等相關部門的信息交流與利用，提升數據共享利用水平。二是建立健全對重點稅源的監控體系。嚴格落實《關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》的要求，加強對于高收入者個人所得稅的征管。盡快完善個人所得稅征收管理系統，對納稅義務人和其所得來源單位實行“雙邊納稅申報制度”，強化稅源監控。三是加強稅收征管隊伍建設。既要加強稅收人員的業務方面的素質訓練，同時也要提升依法行政的意識，建立相應的征管工作績效考核評價機制，并且建立相應的激勵約束機制。四是進一步加強對虛報納稅所得額和偷逃稅行為的處罰力度，提高偷逃稅的成本。

【本文作者為國務院發展研究中心社會發展研究部第三研究室主任、副研究員】