習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“堅持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性”。財稅制度是初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度的重要內(nèi)容，對于促進(jìn)共同富裕能夠發(fā)揮重要作用。
在初次分配中的作用
初次分配是國民總收入直接與生產(chǎn)要素相聯(lián)系的分配，由市場上資本、勞動和技術(shù)等要素稟賦的供需情況決定。一般而言，在供需保持穩(wěn)定的情況下，各要素的報酬分配格局基本確定，財稅制度在優(yōu)化初次分配格局中的作用相對有限。目前我國收入分配中還存在一些需要解決的問題，包括收入差距拉大、勞動報酬在初次分配中的比重較低等。調(diào)整國民收入分配格局，提高勞動報酬占比，財稅制度可以進(jìn)一步發(fā)揮作用。
第一，為穩(wěn)增長保駕護(hù)航。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長是實(shí)現(xiàn)社會充分就業(yè)的前提，是增加低收入群體收入的有力保障。從拉美各國的發(fā)展經(jīng)歷看，20世紀(jì)80年代以來經(jīng)濟(jì)下滑造成失業(yè)是加劇收入分配差距的主要因素；進(jìn)入21世紀(jì)，拉美各國經(jīng)濟(jì)保持一定的增長幅度，就業(yè)情況好轉(zhuǎn)，收入分配差距開始縮小。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊和預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，積極的財政政策要提升效能，更加注重精準(zhǔn)、可持續(xù)，推動經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的穩(wěn)步提升和量的合理增長，為充分就業(yè)提供動能。
第二，強(qiáng)化對中小微企業(yè)的支持力度。中小微企業(yè)對于實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)具有重要意義。為中小微企業(yè)提供更好的發(fā)展環(huán)境，不僅是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的內(nèi)在要求，也是實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要抓手。近年來，我國不斷加大對中小微企業(yè)的財稅扶持力度，有效地增強(qiáng)了其發(fā)展活力。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財政金融合作，為中小微企業(yè)、個體工商戶減負(fù)紓困，促進(jìn)其恢復(fù)發(fā)展。由于中小微企業(yè)融資能力較低，抗風(fēng)險能力也較差，在經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力時應(yīng)加大對這些企業(yè)的財稅政策扶持力度，充分發(fā)揮逆周期調(diào)節(jié)功效，促進(jìn)低收入人群充分就業(yè)。
第三，加大對技術(shù)創(chuàng)新的支持力度。各國發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，只有增強(qiáng)勞動稟賦的技術(shù)水平及創(chuàng)新能力，提高高素質(zhì)勞動者占比和全要素生產(chǎn)率，才能從根本上提高勞動報酬在國民收入中的占比，擴(kuò)大中等收入群體。在這方面，稅收支持的重點(diǎn)是鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，有效提高勞動技術(shù)水平；財政支持的重點(diǎn)是加大技能人才培養(yǎng)力度，增強(qiáng)公共就業(yè)服務(wù)的針對性，加大對低技能勞動力的職業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)供需匹配。應(yīng)持續(xù)加大對創(chuàng)新技術(shù)研究尤其是基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的財稅支持力度，帶動技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新水平。
第四，加強(qiáng)對流動人口的公共服務(wù)供給和基本保障。目前，流動人口的公共服務(wù)保障水平仍然較低。這在一定程度上制約了勞動力的順暢流通和資源的有效配置，也會妨礙勞動報酬的進(jìn)一步提高。應(yīng)逐步健全常住地提供基本公共服務(wù)制度，依據(jù)常住人口規(guī)模配置教育、醫(yī)療衛(wèi)生、住房等公共資源，完善跨省異地就醫(yī)直接結(jié)算辦法，進(jìn)一步提升流動人口的公共服務(wù)保障水平。
在再分配中的作用
財稅制度是調(diào)節(jié)收入分配差距、促進(jìn)共同富裕的主要再分配工具。實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)，需要著力擴(kuò)大中等收入群體。具體到財稅制度在再分配中的作用，主要可向加大個人所得稅減稅力度、促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化及健全社會保障制度體系等方面發(fā)力。
第一，完善個人所得稅制度。對標(biāo)發(fā)達(dá)國家的個人所得稅制度演變趨勢，可考慮進(jìn)一步降低個稅邊際稅率，并相應(yīng)調(diào)低不同收入檔次的適用稅率。在邊際稅率下調(diào)的背景下，可通過簡并稅率檔次、完善綜合所得扣除等，進(jìn)一步減小工薪階層的壓力，擴(kuò)大中等收入群體。
第二，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。目前，我國區(qū)域收入差距和城鄉(xiāng)收入差距仍然較大，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入之比為2.50。在轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計上，可進(jìn)一步加大轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，縮小不同區(qū)域間的差距。尤其應(yīng)注重加大對欠發(fā)達(dá)地區(qū)以及農(nóng)村地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付支持力度，加強(qiáng)對教育、醫(yī)療衛(wèi)生等重點(diǎn)領(lǐng)域的支持力度。實(shí)施重點(diǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付直達(dá)機(jī)制，提高資金使用效率。
第三，健全社會保障制度體系。整體社會保障水平的提升有利于增強(qiáng)再分配功效。應(yīng)持續(xù)優(yōu)化社會保障體系，加快構(gòu)建和完善促進(jìn)區(qū)域均衡發(fā)展和保障基本民生的社會保障體系。要重點(diǎn)考慮靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員、低收入者等的社會保障問題；建立新型綜合社會救助體系，繼續(xù)發(fā)揮社會保障的兜底作用；加快完善養(yǎng)老保障體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金在不同區(qū)域和城鄉(xiāng)之間的全國統(tǒng)籌；不斷提高社會保障水平，促進(jìn)社保基金預(yù)算的收支平衡。
在三次分配中的作用
第三次分配指的是個人或企業(yè)在自愿基礎(chǔ)上的慈善捐贈，可起到改善收入分配格局的補(bǔ)充性作用。加大對個人及企業(yè)捐贈行為的財稅優(yōu)惠支持，有利于激勵個人和企業(yè)捐贈行為。目前，居民個人通過一定路徑發(fā)生的公益捐贈支出，可以在綜合所得和經(jīng)營所得中扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在本年度計算應(yīng)納稅所得額中也按一定比例扣除。為進(jìn)一步提高市場主體參與第三次分配的意愿，可以適當(dāng)提高個人和企業(yè)捐贈享受的扣除限額。
（作者系中國社會科學(xué)院習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想研究中心特約研究員）
