三、我國稅制改革建議

雖然減稅在短期會減少財政稅收，但可以起到“放水養魚”的作用；不但能夠為實體經濟創造更加良好的營商環境，激活實體經濟內生動力，而且可以逐漸擴大稅基。從中長期來看，隨著“拉弗曲線”效應的顯現，降低稅率反而有助于稅收的增長。最近美國的減稅政策對中國的全球競爭力來說又是一大外部壓力。中國有必要重新審視稅費體制，從戰略高度謀劃新一輪稅改，以重塑我國的全球競爭力。

1.根據經濟發展和轉型需要開展稅制改革

稅制結構的調整優化取決于經濟社會的發展水平和財政稅收的管理能力。我國人均GDP已超過8000美元，處于結構調整和增長方式轉型的關鍵時期，稅制結構也應相應改革。目前我國以間接稅為主、直接稅為輔，適合于中低收入的發展中國家階段，現行的稅收體制已經對經濟社會轉型發展形成明顯的制約。未來改革的方向：一是逐漸降低間接稅比重，應從目前90%的比重逐漸降低至70%以內。只有宏觀稅收結構得到合理調整，降低間接稅，才能真正起到對生產環節的減稅作用。二是隨著居民收入水平、生活水平的提升、貧富差距的擴大，應加大直接稅比重。當前我國很多適合直接稅征收的領域處于真空狀態，征收空間很大。直接稅具有相對公平、合理的特點，有利于發揮稅收的宏觀調節作用。三是調整優化中央稅和地方稅結構。加強中央財政對經濟不發達地區的支持，提升地方財政靈活性和有效性，應提高中央稅、地方稅收入占全國稅收收入的比重，降低中央與地方共享稅收入占全國稅收收入的比重，明確劃分財權事權，提升透明度。

2.減少收費項目，降低非稅收入比重

我國企業收費項目繁雜，增加了企業經營成本。近年來非稅收入增長較快，占財政收入的比重超過美國非稅收入比重的3倍多。應進一步加強各項收費項目整治清理工作，通過法律規范相關的收費項目。取消重復收費項目和各級部門行政管理權限開征的收費項目；具有稅收性質的收費項目要開展費改稅；確實需要保留的收費項目要嚴格通過法律法規加以規范。各地方亂收費、亂罰款、亂攤派現象屢禁不止的根本原因是地方稅的改革相對滯后。為了發展地方經濟和其他各項建設事業，需要地方財政的大力支持。由于稅制改革滯后，不利于增加地方財政收入，為了籌集經濟社會發展所需要資金，地方政府融資需求和收費趨向較強。因此，需要加快地方稅費改革步伐，例如排污費改為環保稅。

3.大幅降低企業稅費負擔

近年來出臺大量減稅降費措施，但企業普遍反映稅負感仍然很重，主要在于企業經營綜合成本走高以及稅費結構改革不徹底兩方面原因。在現行稅制下，無論企業盈利狀況如何，即便是虧損，也都需要繳納增值稅，再加上各類收費、基金、亂攤派和亂罰款等，加重了企業的稅負感。在經濟繁榮時期企業的稅負感往往不強，當前經濟下行疊加各類要素成本的上漲，企業稅負感重的問題明顯凸顯出來。未來有必要在以下幾方面進行調整：一是降低企業所得稅率。在國際降稅新潮流下，降低企業所得稅稅率已是迫在眉睫，企業所得稅法修改應實質性推進。二是降低增值稅率。增值稅稅率從4檔簡并為3檔，仍是不夠的，應進一步降低營改增之后的稅收強度。三是減少合并間接稅項目和收費項目。涉企收稅項目繁多，不完全統計就有10多項，加上各類收費項目，至少有幾十項，應減少簡化。四是改善營商環境降低綜合成本。完善市場機制，從企業實際出發降低制度性交易成本、用地用能成本、融資成本、物流成本等綜合成本。

4.開展個人綜合所得稅改革

全球大概有80%以上的國家對個稅采用綜合所得稅制模式，中國屬于少數采取分類所得稅制的國家。個稅改革方案經過多年來的討論研究，目前仍未見實質性推進。隨著經濟社會發展，個稅改革已迫在眉睫，需要增強個稅均貧富的能力，起到“提低、擴中、限高”的作用，促進中等收入群體成長。一是實行綜合所得稅制。對納稅人的各種收入的應納稅所得進行綜合征收，擴大減除費用范圍和標準，將家庭教育支出、醫療費用、房貸利息、房租等設置成獨立的扣除項目，在稅前扣除。二是提高個稅起征點。在現行的個稅體制下，最容易征收的是工資薪金。3500元的起征點仍然偏低，稅負承擔最重的是中等收入者和一、二線城市的工薪階層，不僅加重了個人負擔，還影響消費支出，應盡快上調。三是研究制定調節能力強的各類稅種。加快研究制定財產稅、房地產稅、遺產稅、贈與稅等，不但增強稅收的貧富調節能力，還能一定程度彌補企業減稅降費帶來的財政收入減少。

（作者：連平，中國首席經濟學家論壇理事長、交通銀行首席經濟學家；劉學智，交通銀行金融研究中心高級研究員；周昆平，交通銀行金融研究中心首席研究員；唐建偉，交通銀行金融研究中心首席宏觀分析師）