近日，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），進(jìn)一步規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，營(yíng)造法治公平稅收秩序，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
超九成平臺(tái)商戶稅負(fù)水平不會(huì)受到涉稅信息報(bào)送影響
2022年以來，稅務(wù)部門已在天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市試點(diǎn)開展網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按季報(bào)送涉稅信息，參與試點(diǎn)的平臺(tái)及平臺(tái)內(nèi)商戶和從業(yè)人員普遍感受到“三不變、一變化”。
“三不變”是指互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)只需依法履行報(bào)送涉稅信息的程序性義務(wù)，其自身經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化；平臺(tái)內(nèi)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的廣大經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員，稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化；絕大部分小微企業(yè)和商戶稅負(fù)不會(huì)發(fā)生變化，因?yàn)樯虘粼落N售額不超過10萬(wàn)元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元的平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員，在扣除減除費(fèi)用和子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除后，也基本無(wú)需繳納個(gè)人所得稅或僅需繳納少量稅款。“一變化”是指少部分存在虛假申報(bào)、偷逃稅等行為的經(jīng)營(yíng)者，特別是不合規(guī)經(jīng)營(yíng)的高收入者，其違法行為將因此得到有效遏制，稅負(fù)會(huì)回歸正常水平。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文分析，此次《規(guī)定》主要目的還是通過常態(tài)化涉稅信息報(bào)送，更加精準(zhǔn)打擊平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者虛假申報(bào)、偷逃稅等涉稅違法行為，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)平臺(tái)內(nèi)絕大部分合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言，不會(huì)因此受到影響。
“部分中小微企業(yè)受財(cái)務(wù)專業(yè)性等因素影響，可能在申報(bào)納稅方面存在一些不合規(guī)的現(xiàn)象，但也不必?fù)?dān)憂。”施正文進(jìn)一步解釋，當(dāng)前平臺(tái)內(nèi)超過九成的經(jīng)營(yíng)者都是中小微企業(yè)，月銷售額不超過10萬(wàn)元，一直是國(guó)家政策扶持的重點(diǎn)對(duì)象，在現(xiàn)行一系列稅收優(yōu)惠政策支持下，其本身所需繳納的稅收很低或者基本不用繳納。也就是說，即使《規(guī)定》實(shí)施后，這類企業(yè)規(guī)范了自身稅務(wù)申報(bào)，企業(yè)稅負(fù)依然不會(huì)變化。
專家認(rèn)為，真正會(huì)受到影響的，只有那些存在惡意刷單、虛假營(yíng)銷、偷逃稅款等不合規(guī)經(jīng)營(yíng)的高收入商戶。一些商戶反映，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)內(nèi)卷嚴(yán)重，個(gè)別商戶為在激烈競(jìng)爭(zhēng)中“脫穎而出”，采用各種不正當(dāng)手段進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，不僅扭曲了市場(chǎng)的真實(shí)供需關(guān)系，誤導(dǎo)消費(fèi)者的購(gòu)買決策，更侵害了依法納稅企業(yè)的合法權(quán)益。
“將這部分納稅人的稅負(fù)提升到稅法規(guī)定的正常水平，提升到和絕大部分依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的同一水平，是稅收公平的應(yīng)有之義。”國(guó)家稅務(wù)總局科研所所長(zhǎng)黃立新說。
有效維護(hù)良好稅收秩序，保護(hù)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益
近年來，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在國(guó)家政策的支持下迅速發(fā)展壯大， 但與此同時(shí)，一些平臺(tái)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)、虛假申報(bào)等行為，損害平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益，干擾市場(chǎng)機(jī)制的合理運(yùn)行。近日，國(guó)家稅務(wù)總局公布多起網(wǎng)絡(luò)主播偷稅被處罰案件，暴露出個(gè)別平臺(tái)從業(yè)人員依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，依然心存僥幸偷稅漏稅，危害國(guó)家稅收安全，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)。
從近年來稅務(wù)部門曝光的一系列偷逃稅案件看，不論是明星網(wǎng)紅還是帶貨主播，涉稅信息無(wú)疑是查處違法事實(shí)、界定處罰標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，涉稅信息共享的不充分也給了不法分子偷逃稅款可乘之機(jī)。
“事實(shí)上，我國(guó)2019年實(shí)施的電子商務(wù)法就要求平臺(tái)承擔(dān)涉稅信息報(bào)送義務(wù)。現(xiàn)在出臺(tái)的這項(xiàng)規(guī)定，可以說是對(duì)現(xiàn)行法律的進(jìn)一步落實(shí)。”吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)張巍表示。
對(duì)良好稅收秩序的有效維護(hù)，就是對(duì)守法經(jīng)營(yíng)者最好的保護(hù)。張巍認(rèn)為，《規(guī)定》出臺(tái)將促進(jìn)對(duì)平臺(tái)內(nèi)不當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為的及時(shí)有效監(jiān)管，規(guī)范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收秩序，更好維護(hù)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員及消費(fèi)者的合法正當(dāng)權(quán)益。一些虛假申報(bào)、偷逃稅行為也將因?yàn)檫@個(gè)文件的出臺(tái)得到有效遏制。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場(chǎng)環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，進(jìn)一步提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，更好保障其合法權(quán)益。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)樊勇指出，《規(guī)定》專門明確從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員的收入信息可不報(bào)送，意味著平臺(tái)企業(yè)不用報(bào)送外賣小哥、快遞小哥、家政人員、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)司機(jī)等從業(yè)人員的收入信息，不會(huì)對(duì)各類“小哥”的日常工作、收入和稅負(fù)產(chǎn)生影響。
提升平臺(tái)服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范平臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)秩序
專家認(rèn)為，《規(guī)定》的出臺(tái)，有利于健全平臺(tái)經(jīng)濟(jì)治理機(jī)制，對(duì)平臺(tái)企業(yè)、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員以及消費(fèi)者等群體有著多重外溢效應(yīng)。
一方面，有利于提升平臺(tái)服務(wù)質(zhì)量。建立涉稅信息報(bào)送制度，有利于維護(hù)公平公正的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，平臺(tái)企業(yè)發(fā)展更加規(guī)范、有序，開展虛假營(yíng)銷、提供偽劣商品和低質(zhì)服務(wù)等不合規(guī)經(jīng)營(yíng)的行為預(yù)計(jì)將會(huì)減少，用戶對(duì)平臺(tái)的信任度和黏性將進(jìn)一步增強(qiáng)。
另一方面，有利于規(guī)范平臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)秩序。將有效遏制個(gè)別商家擾亂市場(chǎng)秩序的行為，堵塞利用互聯(lián)網(wǎng)交易偷逃稅款漏洞，有效激發(fā)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者技術(shù)創(chuàng)新活力，推動(dòng)其產(chǎn)品和服務(wù)提質(zhì)，促進(jìn)平臺(tái)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有序競(jìng)爭(zhēng)。
同時(shí)，還有利于維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。當(dāng)前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，為消費(fèi)者提供了更廣泛的消費(fèi)選擇和更便捷的消費(fèi)體驗(yàn)，但不乏有部分商家虛假刷單、壓價(jià)損質(zhì)，嚴(yán)重侵犯消費(fèi)者合法權(quán)益?！兑?guī)定》出臺(tái)后，將建立起更加公開透明的市場(chǎng)規(guī)則和信任機(jī)制，減少網(wǎng)絡(luò)虛假交易、以次充好的發(fā)生，消費(fèi)者可更加安心消費(fèi)。
對(duì)于部分企業(yè)關(guān)注的信息報(bào)送負(fù)擔(dān)問題，黃立新指出，商家的基礎(chǔ)信息、收入信息等本身就在各平臺(tái)信息系統(tǒng)中，由各平臺(tái)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集向稅務(wù)部門報(bào)送，無(wú)需平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員另行報(bào)送,也就不會(huì)增加額外資料報(bào)送負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息提供安全可靠的渠道和便捷高效的服務(wù),并按照有關(guān)法律法規(guī)建立涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，切實(shí)保障數(shù)據(jù)安全。
據(jù)悉，此次公開征求意見起止時(shí)間為2024年12月20日至2025年1月19日。根據(jù)各方反饋意見，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局將對(duì)征求意見稿進(jìn)一步修改完善。
