【摘要】通過推行居民經濟賬戶制度，我國居民收入與財產申報和納稅將更為規范。隨著納稅制度的完善，稅收流失將得到控制，我國居民財富向少數富人群體集中的趨勢有望遏制，居民財富占有差距也有望縮小。
【關鍵詞】居民 經濟賬戶制度 稅收 【中圖分類號】F812 【文獻標識碼】A
當前我國居民收入差距和財富差距的拉大，已成為制約社會健康發展的重要因素。由于我國個人所得稅和財產稅體系不完善，征稅機制不健全，使得居民收入與財富調節乏力。為此，可借鑒國際經驗，建立居民經濟賬戶制度，以完善居民收入、財產申報和納稅機制，完善社會信用體系，促進財富調節和財富公平。
歐美國家居民經濟賬戶制度實施情況
居民經濟賬戶是居民收入與財產申報、納稅，以及公共服務享有等經濟行為的分類記錄，與此相關的法規和實施程序構成居民經濟賬戶制度體系。國外市場經濟成熟的國家一般建有居民納稅賬戶和社會保障賬戶制度，有的是兩種功能分開，有的是合二為一。例如，歐洲的國家往往以高稅收支撐高福利，一般有完備的居民納稅系統和社會保障體系。其中，荷蘭的稅務代碼制度具有代表性。在荷蘭，無論是公司還是個人，都有獨一無二的稅務代碼，嬰兒一出生就確定其稅務代碼，并將個人及家庭相關信息錄入數據庫，用于收入、財產和稅務申報以及相關經濟活動。居民自第一筆收入進入就正式啟動賬戶，居民稅務代碼的使用依托遍布全國的信息系統網絡，各相關機構信息系統實行了有效鏈接。
與荷蘭相似的還有瑞典的居民納稅帳戶制度。瑞典居民都有一個10位數的終身稅務賬號，用于稅務申報和相關經濟活動，所有管理部門都使用該號碼，并嚴加管理。稅務部門建立了先進的信息系統和電子報稅網站，甚至開發了多種電子審核軟件，便于報稅計算和審核。納稅網絡與海關、銀行、社會保障、公安聯網，加強納稅監控和信息共享。
美國實行的是社會安全卡制度，每個美國居民都須在居住城市申請社會安全卡。社會安全卡是美國居民向政府申報收入及記錄納稅的個人戶口。當納稅人傷殘、失業或退休時，政府根據戶口的記錄，給予納稅人應得補助金、退休金。社會安全卡也是居民身份證，居民申請入學、申請貸款、申請信用卡、開銀行賬戶、申辦駕照等，都要填報社會安全卡號。社會安全卡被視為是否在美國工作的憑證，也是美國居民的個人信用憑證，安全卡及其信息系統記錄了居民的社會信用狀況。
居民經濟賬戶制度重在財富調節
目前我國居民收入與財產申報管理存在諸多問題，稅收對財富調節的作用有限，財富的“馬太效應”依舊。具體看，一是居民收入與財產申報、納稅和社會保障等“碎片化”管理。我國戶籍管理和居民身份證管理均為社會安全管理，二者功能重疊，而且與居民的經濟活動脫節。20世紀90年代，我國開始推行社會保障卡管理，目前社會保障卡主要使用于醫療保障，其他功能尚未開發。居民納稅和收入狀況都是分散在不同機構管理，這種狀況增加了征稅成本和管理成本。二是居民經濟相關的信息系統處于分散狀態，未實現信息資源的整合利用。居民財務信息分散在社會各管理部門，居民收入、財產、納稅狀況，以及退休金、醫保基金、失業救濟、公積金管理等分散在社會不同部門，且各部門之間存在信息壁壘，未實現信息共享，部門信息系統分割形成信息孤島。信息分散狀況不利于居民收入和財產真實申報和納稅監控。三是居民收入與納稅多頭管理不利于審核，增加了稅收成本。多頭、分散管理造成居民申報收入不全、查驗審核復雜和納稅流失，也降低了管理效率，不能完整反映居民的信用狀況。分散管理還容易造成信息被竊或信息流失，為信息詐騙犯罪留下隱患。此外，我國社會信用體系也未建立，目前只是金融機構將部分職業人群納入了征信體系，這遠達不到社會發展對社會信用管理的要求。
建立居民經濟賬戶制度，根本目的在于確保居民收入和財產申報全面和真實，居民納稅到位，從而實現居民財富的調節。通過建立居民經濟賬戶制度，達到以下具體功能：一是記錄居民收入和財產申報以及財產變更情況，確保居民收入與財產全覆蓋，并與其來源渠道一致，從而為居民納稅和征稅管理提供依據。二是記錄居民納稅情況。居民各類納稅項目和數額登記在戶，憑卡號登陸納稅信息系統實施繳稅，包括繳納社會保險、慈善捐贈等均需申報登記在賬戶。經濟賬戶制度確保居民納稅及時和完整，避免偷稅漏稅，從而有利于財富調節。三是記錄居民社會保障儲值和支出。居民繳納的各類社會保障金額、雇主為持卡人繳納的部分均納入居民經濟賬戶。居民憑卡享受醫療保險金、退休金、失業補助金等社會保障經費的使用。四是居民個人身份憑證。經濟賬戶卡可逐漸替代居民身份證，憑卡可申辦企業、申請貸款、申請入學、申請就業、購買房產、申辦駕照等。五是居民個人信用憑證。居民經濟賬戶卡號為終身不變的唯一識別號，經濟賬戶體現的居民收入、財產登記以及納稅狀況，反映居民的社會信用和社會評價狀況。
我國居民經濟賬戶制度建設思路
現代網絡信息技術的發展，為居民經濟賬戶制度建設提供了條件。將互聯網技術運用于居民經濟賬戶信息系統和相關制度建設，正當其時。為此，可按照三個步驟進行：
第一步，確立居民經濟賬戶持有人及其賬戶號。居民經濟賬戶持有人為居民個人，由稅務局按系統分類確定居民賬戶號，將賬號持有人及其家庭成員基本信息輸入數據庫，設立居民收入、財富申報與納稅賬戶入口。居民自出生起就確立賬號，居民自有第一筆收入、財產或納稅，信息系統中的個人經濟賬戶就得以啟動。居民經濟賬戶信息系統由稅務局綜合管理，銀行、工商管理、證券交易、房產交易、海關、社會保障等部門各自在相應領域管理，各職能網絡系統信息鏈接，部門之間實現數據交換、信息共享。
第二步，建立集中統一的居民經濟賬戶信息平臺。通過該平臺實現居民個人收入、財產與征稅相關的信息系統的信息整合和業務協同。盡快將全國的稅務、銀行、工商管理、證券交易、房產交易、海關、社會保障等收入與財產相關的信息平臺實現網絡鏈接和信息共享，使居民收入、財產與納稅狀況信息全覆蓋。完善網絡技術平臺，運用信息技術手段，為依法公正納稅提供技術條件。通過該網絡技術平臺，確保居民收入和財產申報完整和客觀真實；確保稅收征集到位，避免漏稅和逃稅。通過完善收入、財產申報和納稅機制，調節居民收入與財富，促進社會公平。
第三步，建立居民收入與財產信息查驗制度。居民收入和財產的真實申報是財富調節的基礎。確保收入與財產全面真實申報，就必須完善收入與財產申報審核環節。居民可在信息系統的個人經濟賬戶上登錄，填報收入和納稅，可以通過其他機構信息系統查詢自己的收入和財產信息；相關部門也可通過信息系統查詢和檢驗居民收入申報和納稅狀況。居民收入與財產應與其來源保持一致，由此也可反映居民的社會信用水平。
通過推行居民經濟賬戶制度，我國居民收入與財產申報和納稅將更為規范。隨著納稅制度的完善，稅收流失將得到控制，我國居民財富向少數富人群體集中的趨勢有望得到遏制，居民財富占有差距也有望縮小。同時，社會信用體系的完善，也有利于市場經濟的健康發展。當然，隨著居民經濟賬戶制度的實行，防止居民信息泄露，維護居民信息安全也非常重要。
（作者為上海財經大學經濟學院教授）
【注：本文系國家社科基金項目“當前我國財富基尼系數與財富調節研究”（項目編號：13BJL003）的階段性成果】
【參考文獻】
①李罡：《還富于民 荷蘭個人所得稅改革》，《經濟》，2013年第5期。
②高四維：《美國的身份管理制度》，《中國青年報》，2013年2月4日。
責編/張寒 美編/于珊
